Налоги при продаже леса или лесосеки

Какой налог нужно платить при продаже леса?

При продаже лесосеки (растущего леса) физическому лицу применяют подоходный налог с населения по ставке 10 %, вычитая из дохода норму расходов 25 %, поэтому фактическая ставка составляет 7,5 % от суммы сделки. При продаже лесной земли как недвижимости применяют налог на прирост капитала в размере 25,5 % от прибыли — эта ставка действует с 1 января 2025 года.

Обе сделки облагаются по разным правилам, и именно в этом чаще всего путаются собственники леса при расчётах. Продажа лесосеки — это доход от отчуждения растущего леса под вырубку: налог считают от суммы сделки, а не от прибыли, и не имеет значения, за сколько лес был когда-то куплен. Продажа лесной земли — это отчуждение недвижимости: налог считают от прироста капитала, то есть от разницы между ценой продажи и стоимостью приобретения вместе с документально подтверждёнными вложениями. Поэтому один и тот же лес может дать очень разную сумму налога в зависимости от того, что именно продают.

• Лесосека: подоходный налог с населения 10 %, норма расходов 25 %, фактически 7,5 % от суммы сделки.
• Лесная земля: налог на прирост капитала 25,5 % от прибыли, с 1 января 2025 года.
• Ставка 20 % устарела — она действовала до 31 декабря 2024 года, но до сих пор встречается на многих сайтах и в калькуляторах.
• Освобождение по 60 месяцам и единственной недвижимости относится только к приросту капитала от недвижимости, а не к продаже лесосеки.

Какой налог при продаже лесосеки?

При продаже лесосеки физическому лицу применяют подоходный налог с населения по ставке 10 %, а перед расчётом налога из дохода вычитают норму расходов 25 %. В результате фактическая ставка налога составляет 7,5 % от суммы продажи лесосеки.

Расчёт простой, потому что он не зависит от цены приобретения участка. Сначала из суммы сделки вычитают норму расходов 25 % — она заменяет доказывание реальных расходов чеками и счетами. К оставшимся 75 % применяют ставку 10 %. Значит, со сделки на 10 000 евро база налога составляет 7 500 евро, а сам налог — 750 евро, то есть 7,5 % от исходной суммы. Тот же порядок относится ко всем видам рубок: и к главной рубке, и к рубке ухода, и к санитарной рубке, если продают право вырубки растущего леса.

Кто удерживает и платит налог?

Если покупатель лесосеки — юридическое лицо, он является плательщиком дохода и обычно удерживает подоходный налог с населения в момент выплаты, перечисляя продавцу сумму уже после налога. В таком случае физическому лицу самому дополнительно платить налог не нужно. Если покупатель — физическое лицо, декларирование и уплата налога являются обязанностью продавца. Точный порядок для конкретной сделки уточните в Службе государственных доходов или у бухгалтера, поскольку он зависит и от того, зарегистрирован ли продавец как лицо, ведущее хозяйственную деятельность.

Какой налог при продаже лесной земли?

При продаже лесной земли физическому лицу применяют налог на прирост капитала в размере 25,5 % — эта ставка действует с 1 января 2025 года. Налог рассчитывают не со всей цены продажи, а с прироста капитала, то есть с разницы между ценой продажи и стоимостью приобретения участка вместе с вложениями.

Прирост капитала рассчитывают, вычитая из цены продажи стоимость приобретения и связанные с приобретением или улучшением участка расходы, которые можно подтвердить документами. Если лес получен по наследству или в дар, стоимость приобретения определяют по отдельным правилам, поэтому для унаследованного участка расчёт может существенно отличаться от купленного. По этой причине две сделки с одинаковой ценой могут дать совершенно разную сумму налога. Точную стоимость приобретения и относимые расходы в конкретном случае подтверждает Служба государственных доходов.

Что происходит, если лес продают вместе с лесосекой?

Если собственник сначала продаёт право вырубки и только потом землю, это две отдельные сделки с двумя разными ставками: для лесосеки фактическая ставка 7,5 %, для земли — 25,5 % от прироста капитала. Если лесную землю продают вместе с растущим лесом одной сделкой, вся сделка обычно оценивается как отчуждение недвижимости. Поскольку сумма налога в этих двух путях различается, расчёт стоит сделать до того, как выбрана структура сделки.

Действует ли освобождение по 60 месяцам или единственной недвижимости?

Освобождение от налога на прирост капитала, связанное с владением недвижимостью не менее 60 месяцев и с единственной недвижимостью, относится только к отчуждению недвижимости. На продажу лесосеки (растущего леса) это освобождение не распространяется — это самая частая ошибка в расчётах собственников леса.

На практике это означает следующее. Если собственник продаёт лесосеку и оставляет землю себе, ссылка на 60 месяцев или на единственную недвижимость налог не уменьшает: применяют подоходный налог с населения 10 % с нормой расходов 25 %, то есть фактически 7,5 %, независимо от того, как долго лес был в собственности. Если собственник продаёт саму лесную землю, условия освобождения от налога на прирост капитала можно оценить, но они точно сформулированы в законе и включают требования и к сроку владения, и к тому, является ли эта недвижимость единственной, и к задекларированному месту жительства. Лесная земля часто этим условиям не соответствует, поэтому освобождение нельзя считать само собой разумеющимся.

• Продажа лесосеки — освобождение не применяется никогда.
• Продажа лесной земли — освобождение можно оценить, но каждое условие нужно проверить отдельно.
• Унаследованный лес — отсчёт срока владения и стоимость приобретения для унаследованного участка являются отдельным вопросом, который нужно уточнить в Службе государственных доходов.

Как декларировать доход в Службе государственных доходов?

Доход от продажи лесной земли или лесосеки декларируют в Электронной системе декларирования (EDS) Службы государственных доходов (Valsts ieņēmumu dienests, СГД). У дохода от прироста капитала есть своя форма декларации, а частота подачи — поквартально или раз в год — зависит от размера полученного дохода. Если покупатель лесосеки является юридическим лицом и удержал налог в момент выплаты, продавцу отдельную декларацию об этом доходе обычно подавать не нужно. Точную форму и срок для конкретной сделки подтверждает СГД.

1. Подготовьте документы сделки: договор купли-продажи, подтверждение платежа и — если продана лесная земля — документы о приобретении или наследовании.
2. Авторизуйтесь в Электронной системе декларирования (EDS) СГД.
3. Выберите подходящую декларацию: о доходе от прироста капитала или годовую декларацию о доходах.
4. Укажите сумму сделки, стоимость приобретения и документально подтверждённые расходы.
5. Подайте декларацию и уплатите налог в указанный в EDS срок.

Оговорка