Nodokļi, pārdodot mežu vai cirsmu

Cik liels nodoklis jāmaksā, pārdodot mežu?

Fiziskai personai, pārdodot cirsmu (augošu mežu), piemēro 10 % iedzīvotāju ienākuma nodokli, no ienākuma atskaitot 25 % izdevumu normu, tāpēc efektīvā likme ir 7,5 % no darījuma summas. Pārdodot meža zemi kā nekustamo īpašumu, piemēro kapitāla pieauguma nodokli 25,5 % apmērā no peļņas — šī likme ir spēkā kopš 2025. gada 1. janvāra.

Abus darījumus apliek pēc dažādiem noteikumiem, un tieši tas ir biežākais pārpratums meža īpašnieku aprēķinos. Cirsmas pārdošana ir ienākums no augoša meža atsavināšanas izciršanai — nodokli rēķina no darījuma summas, nevis no peļņas, un nav nozīmes tam, par cik mežs savulaik iegādāts. Meža zemes pārdošana ir nekustamā īpašuma atsavināšana — nodokli rēķina no kapitāla pieauguma, tas ir, no starpības starp pārdošanas cenu un iegādes vērtību kopā ar dokumentāli pierādāmiem ieguldījumiem. Tāpēc viens un tas pats mežs var radīt ļoti atšķirīgu nodokļa summu atkarībā no tā, ko tieši pārdod.

• Cirsma: 10 % iedzīvotāju ienākuma nodoklis, izdevumu norma 25 %, efektīvi 7,5 % no darījuma summas.
• Meža zeme: kapitāla pieauguma nodoklis 25,5 % no peļņas, kopš 2025. gada 1. janvāra.
• 20 % likme ir novecojusi — tā bija spēkā līdz 2024. gada 31. decembrim, bet joprojām parādās daudzās mājaslapās un kalkulatoros.
• 60 mēnešu un vienīgā īpašuma atbrīvojums attiecas tikai uz nekustamā īpašuma kapitāla pieaugumu, nevis uz cirsmas pārdošanu.

Cik liels ir nodoklis, pārdodot cirsmu?

Pārdodot cirsmu, fiziskai personai piemēro 10 % iedzīvotāju ienākuma nodokli, un pirms nodokļa aprēķina no ienākuma atskaita 25 % izdevumu normu. Rezultātā efektīvā nodokļa likme ir 7,5 % no cirsmas pārdošanas summas.

Aprēķins ir vienkāršs, jo tas nav atkarīgs no īpašuma iegādes cenas. Vispirms no darījuma summas atskaita 25 % izdevumu normu — tā aizstāj reālo izdevumu pierādīšanu ar čekiem un rēķiniem. Atlikušajiem 75 % piemēro 10 % likmi. Tātad no 10 000 eiro cirsmas darījuma nodokļa bāze ir 7 500 eiro, bet nodoklis — 750 eiro, kas ir 7,5 % no sākotnējās summas. Tā pati kārtība attiecas uz visiem cirtes veidiem: gan uz galveno cirti, gan uz kopšanas cirti, gan uz sanitāro cirti, ja tiek pārdotas ciršanas tiesības uz augošu mežu.

Kas ietur un samaksā nodokli?

Ja cirsmas pircējs ir juridiska persona, tā ir ienākuma izmaksātājs un parasti ietur iedzīvotāju ienākuma nodokli izmaksas brīdī, pārskaitot pārdevējam summu jau pēc nodokļa. Šādā gadījumā fiziskai personai pašai nodoklis papildus nav jāmaksā. Ja pircējs ir fiziska persona, nodokļa deklarēšana un nomaksa ir pārdevēja pienākums. Precīzu kārtību konkrētajam darījumam apstipriniet ar Valsts ieņēmumu dienestu vai grāmatvedi, jo tā ir atkarīga arī no tā, vai pārdevējs ir reģistrējies saimnieciskās darbības veicējs.

Cik liels ir nodoklis, pārdodot meža zemi?

Pārdodot meža zemi, fiziskai personai piemēro kapitāla pieauguma nodokli 25,5 % apmērā — šī likme ir spēkā kopš 2025. gada 1. janvāra. Nodokli aprēķina nevis no visas pārdošanas cenas, bet no kapitāla pieauguma, tas ir, no starpības starp pārdošanas cenu un īpašuma iegādes vērtību kopā ar ieguldījumiem.

Kapitāla pieaugumu aprēķina, no pārdošanas cenas atskaitot iegādes vērtību un ar iegādi vai īpašuma uzlabošanu saistītos izdevumus, ko var pierādīt ar dokumentiem. Ja mežs ir mantots vai dāvināts, iegādes vērtību nosaka pēc atsevišķiem noteikumiem, tāpēc mantotam īpašumam aprēķins var būtiski atšķirties no pirkta īpašuma. Šī iemesla dēļ divi vienādas cenas darījumi var radīt pilnīgi atšķirīgu nodokļa summu. Precīzu iegādes vērtību un attiecināmos izdevumus konkrētajā gadījumā apstiprina Valsts ieņēmumu dienests.

Kas notiek, ja mežu pārdod kopā ar cirsmu?

Ja īpašnieks vispirms pārdod ciršanas tiesības un tikai pēc tam zemi, tie ir divi atsevišķi darījumi ar divām atšķirīgām likmēm: cirsmai 7,5 % efektīvā likme, zemei 25,5 % no kapitāla pieauguma. Ja pārdod meža zemi kopā ar augošo mežu vienā darījumā, viss darījums parasti tiek vērtēts kā nekustamā īpašuma atsavināšana. Tā kā nodokļa summa abos ceļos atšķiras, aprēķinu ir vērts izdarīt pirms darījuma struktūras izvēles.

Vai der 60 mēnešu vai vienīgā īpašuma atbrīvojums?

Atbrīvojums no kapitāla pieauguma nodokļa, kas saistīts ar nekustamā īpašuma turēšanu vismaz 60 mēnešus un ar vienīgo nekustamo īpašumu, attiecas tikai uz nekustamā īpašuma atsavināšanu. Uz cirsmas (augoša meža) pārdošanu šis atbrīvojums neattiecas — tā ir biežākā kļūda meža īpašnieku aprēķinos.

Praksē tas nozīmē sekojošo. Ja īpašnieks pārdod cirsmu un patur zemi, atsauce uz 60 mēnešiem vai vienīgo īpašumu nodokli nesamazina: piemēro 10 % iedzīvotāju ienākuma nodokli ar 25 % izdevumu normu jeb efektīvi 7,5 %, neatkarīgi no tā, cik ilgi mežs bijis īpašumā. Ja īpašnieks pārdod pašu meža zemi, tad kapitāla pieauguma atbrīvojuma nosacījumus var izvērtēt, taču tie ir precīzi formulēti likumā un ietver prasības gan par īpašuma turēšanas ilgumu, gan par to, vai tas ir vienīgais nekustamais īpašums, gan par deklarēto dzīvesvietu. Meža zeme bieži šos nosacījumus neizpilda, tāpēc atbrīvojumu nedrīkst pieņemt kā pašsaprotamu.

• Cirsmas pārdošana — atbrīvojums nav piemērojams nekad.
• Meža zemes pārdošana — atbrīvojumu var izvērtēt, bet katrs nosacījums jāpārbauda atsevišķi.
• Mantots mežs — turēšanas laika skaitīšana un iegādes vērtība mantotam īpašumam ir atsevišķs jautājums, kas jāprecizē Valsts ieņēmumu dienestā.

Kā deklarē ienākumu Valsts ieņēmumu dienestā?

Ienākumu no meža zemes vai cirsmas pārdošanas deklarē Valsts ieņēmumu dienesta Elektroniskās deklarēšanas sistēmā (EDS). Ienākumam no kapitāla pieauguma ir sava deklarācijas veidlapa, un iesniegšanas biežums — pēc ceturkšņa vai reizi gadā — ir atkarīgs no gūtā ienākuma apmēra. Ja cirsmas pircējs ir juridiska persona un tā ir ieturējusi nodokli izmaksas brīdī, pārdevējam atsevišķa deklarācija par šo ienākumu parasti nav jāiesniedz. Precīzo veidlapu un termiņu konkrētajam darījumam apstiprina Valsts ieņēmumu dienests.

1. Sagatavojiet darījuma dokumentus: pirkuma līgumu, maksājuma apliecinājumu un — ja pārdota meža zeme — iegādes vai mantošanas dokumentus.
2. Autorizējieties Valsts ieņēmumu dienesta Elektroniskās deklarēšanas sistēmā (EDS).
3. Izvēlieties atbilstošo deklarāciju: par ienākumu no kapitāla pieauguma vai gada ienākumu deklarāciju.
4. Norādiet darījuma summu, iegādes vērtību un dokumentāli pierādāmos izdevumus.
5. Iesniedziet deklarāciju un samaksājiet nodokli EDS norādītajā termiņā.

Atruna